Spansk arvsskatt: Bestämmelser för dödsbon
Överväger du att planera din egendom eller behöver du göra anspråk på ett arv i Spanien?
Den här artikeln innehåller information om spansk arvsskatt, tillsammans med detaljer om successionslagar, vad som händer när någon dör utan testamente och de tillämpliga skattesatserna.
Arvsskatt gäller både för dem som är bosatta i landet och för dem som inte är bosatta i landet. Denna skatt, även känd som arvsskatt (impuesto de sucesiones y donaciones eller ISD), är en progressiv skatt som ska betalas när en person får ärvda tillgångar - oavsett om det är egendom, pengar eller någon annan form av tillgång - från en vän eller släkting.
Även om det finns nationella bestämmelser kan detaljerna i den spanska arvsskatten variera avsevärt mellan de olika autonoma regionerna. För den som funderar på att bosätta sig i Spanien är det viktigt att förstå dessa regler. Den här guiden ger en översikt över den spanska arvsskatten och täcker följande ämnen:
- Spansk arvslagstiftning och successionsregler
- Obligatoriska arvsregler i Spanien
- Spanska arvsregler för EU-utlänningar
- Vad händer om en utländsk medborgare dör utan testamente i Spanien?
- Ej utkrävda arv i Spanien
- Spansk arvsskatt
- Spanska arvsskattesatser
- Strategier för att minska arvsskatten i Spanien
- Arvsskatt för makar
- Skattebefrielse på fastigheter
- Gåvoskatt i Spanien
- Betalning av arvs- och gåvoskatt i Spanien
- Tidsfrister och påföljder för spansk arvsskatt
- Vägledning om arvsskatt i Spanien
- Användbara resurser
Spansk arvslagstiftning och arvsregler
Spansk lag beskriver hur din egendom kan fördelas. Dessa bestämmelser är dock inte enhetliga över hela landet utan beror på var du bor. Även om den spanska arvsrätten har sitt ursprung i den nationella civillagen, leder regionala lagar som antagits av de autonoma regionerna till betydande skillnader i hur liknande egendomar behandlas när det gäller arvsskatt. Katalonien, Aragonien, Galicien, Balearerna, Baskien och Navarra har sina egna specifika successionsregler.
Om det inte finns några regionala bestämmelser tillämpas den spanska civillagen.
Obligatoriska arvsregler i Spanien
Flera bestämmelser styr hur din egendom fördelas i Spanien. Om spansk arvsrätt gäller för din kvarlåtenskap träder obligatoriska arvsregler (kända som lagen om obligatoriska arvingar i Spanien) i kraft. Detta innebär att det finns begränsningar för hur du kan fördela dina tillgångar, eftersom en viss del måste reserveras för nära släktingar. Återigen skiljer sig dessa regler avsevärt från en region till en annan.
Nationellt anger lagen om obligatoriska arvingar att om den avlidne var gift vid tidpunkten för dödsfallet behåller den efterlevande maken 50% av all gemensamt ägd egendom. Resterande 50% går till dödsboet, som delas i tre lika stora delar:
- En tredjedel ska delas lika mellan alla efterlevande barn.
- En andra tredjedel är också till för de efterlevande barnen, men den avlidne kan i ett testamente ange om den ska delas lika eller ojämlikt. Den efterlevande maken har rätt att använda och dra nytta av denna del under sin livstid (usufruct), och barnen ärver den först efter makens död.
- Den avlidne kan ha förfogat fritt över den sista tredjedelen i ett testamente.
Om det inte finns några barn har efterlevande föräldrar rätt till en tredjedel av kvarlåtenskapen om det finns en efterlevande make eller 50 % om det inte finns någon make. Om det inte finns några barn, föräldrar eller make/maka kan den avlidne lämna sin egendom till vem som helst genom ett testamente som upprättas i Spanien eller någon annanstans.
Utländska personer bosatta i Spanien kan endast fritt förfoga över en tredjedel av sin kvarlåtenskap, eftersom den återstående delen är reserverad för obligatoriska arvingar. Om det i ett internationellt eller spanskt testamente anges att lagarna i den avlidnes hemland ska gälla, kommer dock inte spansk arvsrätt att styra vare sig de spanska eller globala tillgångarna.
Spanska arvsregler för EU-medborgare
Förändringar i EU:s regelverk under 2015 har gett EU-medborgare som är bosatta i Spanien, liksom personer från flera länder utanför EU, möjlighet att välja om arvsrätten i deras hemland eller i det land där de är bosatta ska gälla för deras egendom.
Vidare säkerställer de uppdaterade bestämmelserna om spansk arvs- och gåvoskatt att personer som inte är bosatta inom EU/EES behandlas på samma sätt som personer som är bosatta i landet i skattehänseende.
Vad händer om en utländsk resident avlider utan testamente i Spanien?
Om en utländsk resident avlider intestatariskt (utan testamente) och äger någon form av egendom eller tillgångar, kommer en potentiellt lång och komplicerad process att följa. Spansk lag föreskriver att arvsprocessen måste slutföras inom sex månader, vilket gör det viktigt att kontakta en advokat omgående.
Om dödsfallet inträffade utanför Spanien behöver dödsboets förmånstagare flera dödsattester i original för officiella ändamål. Om dessa intyg inte är på spanska måste de översättas officiellt och antingen legaliseras eller apostilleras.
För att göra anspråk på eller förvalta ett spanskt dödsbo när ägaren avlidit utan testamente måste du ansöka om en bouppteckning. EU-medborgare kan vanligtvis ansöka om detta i sitt eget land. Även dessa handlingar måste översättas och sedan legaliseras eller apostilleras innan de kan visas upp för en spansk notarie för att göra anspråk på arvet. Din advokat kan också begära en bekräftelse från det centrala registret för spanska testamenten El Registro de Actos de Última Voluntad att den avlidne inte hade något testamente i Spanien.
De viktigaste dokumenten som krävs är i allmänhet följande:
- Dödsattest (översatt och legaliserad)
- Legaliserad kopia av den avlidnes pass
- Spanskt skatteregistreringsnummer för utlänningar (NIE)
- Fullmakt från arvingarna
- Kopior av arvingarnas pass
- Födelse- och äktenskapscertifikat, om tillämpligt (för att bevisa relationer)
- NIE nummer på förmånstagarna, om tillämpligt
- En förteckning över den avlidnes tillgångar
- Aktuella kontoutdrag, i förekommande fall
Ej utkrävt spanskt arv
Om ett arv inte tas i anspråk, om det inte finns några lagliga arvingar eller om alla förmånstagare vägrar arvet, överförs kvarlåtenskapen till den spanska staten.
Spansk arvsskatt
Det spanska generaldirektoratet för skatter (Agencia Tributaria), ofta kallat Hacienda), ansvarar för att administrera arvsskatt och relaterade ersättningar i Spanien. Detta görs i enlighet med landets lag om arvs- och gåvoskatt (IGTA), som ger en allmän ram för reglering av dessa skatter. Varje autonom region har dock befogenhet att ändra de tillämpliga skattesatserna och avdragen inom sina egna territorier.
Till skillnad från vissa andra länder betalar den person som tar emot arvet i Spanien arvsskatt på tillgångar som erhålls efter dödsfallet och på gåvor som erhålls under givarens livstid. Arvade pensionsfonder är också föremål för arvsskatt.
Sedan den nya lagstiftningen trädde i kraft 2015 behandlas både personer som är bosatta i Spanien och personer som inte är bosatta i Spanien lika i skattehänseende vad gäller skattesatser och avdrag.
Spanska arvsskattesatser
Den nationella regeringen fastställer de spanska arvsskattesatserna , som är progressiva och faller inom följande intervall baserat på värdet av arvet:
- Upp till 7 993 euro: 7,65%.
- 7 993 - 23 968 euro: 7,65 till 10,2%.
- €31,956 - €79,881: 10,2 till 15,3
- 79 881 - 239 389 euro: 15,3 till 21,25
- €239,389 - €398,778: 25.5%
- €398,778 - €797,555: 29.75%
- Över 797 555 euro 34%
Sänkning av arvsskatten i Spanien
Enligt spansk lag finns det flera avdrag som kan minska arvsskatten. Dessa avdrag varierar beroende på förhållandet mellan arvtagaren och den avlidne. För arvsskatteändamål i Spanien kategoriseras förmånstagare i fyra grupper:
- Grupp I: Barn (biologiska och adopterade) under 21 år får ett bidrag på 47 859 euro.
- Grupp II: Barn (biologiska och adopterade) över 21 år, barnbarn, makar och föräldrar/far- och morföräldrar (inklusive adoptivbarn) får ett bidrag på 15 957 euro. Vissa regioner kan erkänna ogifta partners som är registrerade som pareja de hecho.
- Grupp III: Syskon, mostrar, farbröder, syskonbarn, svärföräldrar och deras släktingar i uppstigande eller nedstigande led får ett bidrag på 7 993 euro.
- Grupp IV: Kusiner, alla andra släktingar, ogifta partners (såvida de inte erkänns regionalt) och icke besläktade personer får inget bidrag.
Personer med funktionsnedsättning har rätt till ett bidrag på antingen 47 859 euro eller 50 253 euro, beroende på graden av funktionsnedsättning.
Varje spansk region har rätt att ändra dessa skatteavdrag. Till exempel erbjuder Valencia, Andalusien och Katalonien alla betydande arvsskattesänkningar för makar och barn. Därför är det viktigt att rådgöra med de regionala myndigheterna för att fastställa det exakta beloppet för den spanska arvsskatt som ska betalas.
Arvsskatt för makar
För närvarande finns det inga universella undantag mellan makar, till skillnad från i andra länder. När ett gift par är bosatta i Spanien kan den efterlevande maken vara fullt ansvarig för arvsskatt på den avlidnes världsomspännande ärvda tillgångar, med förbehåll för tillämpliga avdrag och minskningar.
I vissa spanska regioner har ogifta par som är registrerade som pareja de hecho och bor tillsammans samma juridiska rättigheter som gifta par. Den specifika termen för denna registrering kan variera från region till region. I vissa fall kan minderåriga barn dessutom vara berättigade till ett extra undantag för varje år fram till dess att de fyller 21 år.
Skattebefrielse på egendom
Det finns också avdrag relaterade till spansk egendom. Det ärvda värdet av den avlidnes primära bostad kan kvalificera sig för en minskning med 95%, upp till en gräns på 122.000 euro per arvinge. Detta avdrag är endast tillämpligt på förmånstagare i grupp I eller II, eller om en släkting över 65 år hade bott tillsammans med den avlidne i minst två år före dennes död.
Om arvingarna inte säljer den avlidnes huvudbostad inom fem år kan de dessutom vara berättigade till ett ytterligare skatteavdrag.
Gåvoskatt i Spanien
Den spanska staten behandlar gåvoskatt och arvsskatt tillsammans. Arvsskatt tas ut på varje ökning av förmögenheten till följd av någons död. Omvänt ska gåvoskatt betalas på förmögenhetsökningar på grund av gåvor från en levande person. Definitionen av vad som utgör en gåva i skattehänseende kan vara komplicerad; till exempel kan det anses vara en gåva att låta någon använda din egendom. Sådana gåvor kan också vara föremål för personlig inkomstskatt på eventuella kapitalvinster.
Till skillnad från spansk arvsskatt måste dock gåvoskatten i Spanien deklareras inom 30 kalenderdagar från det att gåvan gjordes. Mottagarna är ansvariga för dessa betalningar från och med det datum då gåvan tas emot.
Gåvoskatten beräknas utifrån nettovärdet på de tillgångar och rättigheter som ingår. Den tas ut med samma progressiva skattesatser som den spanska arvsskatten, enligt tabellen ovan. Samma avdragsmöjligheter gäller också för gåvoskatten.
En särskild regel gäller för gåvor av fast egendom. I dessa fall utlöses även den kommunala skatten på överlåtelse av fast egendom, även om vissa undantag kan förekomma.
Sedan 2015 har Spanien anpassat sina gåvoskatteregler till EU:s regelverk och erbjuder därmed samma skattefördelar som andra EU-länder. Detta är särskilt relevant för brittiska medborgare efter Brexit, eftersom länder utanför EU vanligtvis har högre skattesatser utan några tillämpliga avdrag eller minskningar. Det är tillrådligt att söka juridisk hjälp för specifika råd om din situation.
Betalning av arvs- och gåvoskatt i Spanien
Spansk arvs- och gåvoskatt kan betalas direkt till Agencia Tributaria. Detta kan göras genom att fylla i blankett 650, en självdeklaration för arvsskatt, på myndighetens webbplats. För gåvor som ges under givarens livstid (inter vivos-gåvor) är det istället blankett 651 som behövs.
Denna skatt varierar från 7,65% till 34%, men vissa autonoma regioner har ändrat värdena och i vissa fall har intervallen minskats, vilket är fallet i Katalonien. På samma sätt finns det andra autonoma regioner där intervallen är bredare, t.ex. i Asturien där de ligger mellan 7,65% och 36,50%. Det belopp som ska betalas beror på värderingen av de ärvda tillgångarna, så det är en progressiv skatt: ju mer du ärver, desto mer ska du betala. Med tanke på de olika regler som finns är det dock svårt att fastställa det exakta belopp som ska betalas. Det är mycket tillrådligt att söka råd från en advokat.
Skattesystemet i vissa regioner är idag ganska betydande jämfört med andra. Kanarieöarna, Madrid och Andalusien har det bästa skattesystemet. Asturien, Katalonien och till och med Galicien är, trots höga avdrag, bland de mest straffade, så målet är att harmonisera systemet och beskatta alla på ett liknande sätt.
Med tanke på de invecklade reglerna för gåvo- och arvsskatt i Spanien är det mycket tillrådligt att rådfråga en specialiserad advokat som kan agera för din räkning. Detta kan vara särskilt användbart för personer som är bosatta utanför Spanien.
Dokumentation som krävs för att betala skatten
Den dokumentation som krävs för att lämna in arvs- och gåvoskattedeklarationen till Skatteverket är följande:
- Dödsattest. Intyg från registret över testamenten, som tillhandahålls av justitieministeriet.
- Deklaration från arvingar eller privat dokument som anger den avlidnes tillgångar.
- Kopia av det spanska skatteidentifikationsnumret för utlänningar (NIE) för båda parter.
- Intyg från bankerna som återspeglar det aktuella kontosaldot och insättningarna på dödsdagen.
Tidsfrist och påföljder för spansk arvsskatt
Spanska myndigheter kommer inte att släppa en egendom förrän all förfallen arvsskatt har betalats. Förmånstagare har sex månader på sig från dödsdagen att betala dessa skatter. Det är dock möjligt att begära en engångsförlängning med ytterligare sex månader eller att ordna betalning i delbetalningar. Skatter som förblir obetalda efter denna tidsfrist medför en extra avgift på 5% var tredje månad, upp till maximalt 20%.
Underlåtenhet att betala skatten eller eventuella tillhörande påföljder kan leda till att staten beslagtar och säljer de ärvda tillgångarna.
Vägledning om arvsskatt i Spanien
Som du säkert har förstått är den spanska arvslagstiftningen komplex och innehåller flera olika potentiella undantag. Oavsett om du planerar din egendom eller behöver göra anspråk på ett arv rekommenderas det därför starkt att du rådgör med en advokat.
Juridiska referenser:
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Användbara resurser
Följande länkar kan vara till hjälp när det gäller skatt och arvsskatt i Spanien:
- Agencia Tributaria
- Spanskt skatteidentifikationsnummer för utlänningar
- Spanska testamenten och fastighetsplanering
- Registro de Actos de Última Voluntad
- Fastigheter i Spanien: köpa en fastighet i Spanien