Impôt sur les successions en Espagne : réglementation applicable aux successions
Vous envisagez de planifier votre succession ou vous devez réclamer un héritage en Espagne ?
Cet article fournit des informations sur l'impôt sur les successions en Espagne, ainsi que des détails sur le droit successoral, ce qui se passe lorsqu'une personne décède sans testament et les taux d'imposition applicables.
Les droits de succession s'appliquent aussi bien aux résidents qu'aux non-résidents du pays. Cet impôt, également appelé « impôt sur les successions et les donations » (impuesto de sucesiones y donaciones ou ISD), est un impôt progressif qui devient exigible lorsqu'une personne reçoit des biens hérités – qu'il s'agisse de biens immobiliers, d'argent ou de toute autre forme d'actif – d'un ami ou d'un parent.
Bien qu'il existe une réglementation nationale, les spécificités de l'impôt sur les successions en Espagne peuvent varier considérablement d'une région autonome à l'autre. Il est donc essentiel de bien comprendre ces règles si vous envisagez de vous installer en Espagne. Ce guide vous donne un aperçu de l'impôt sur les successions en Espagne et aborde les thèmes suivants :
- Législation espagnole en matière de succession et règles de succession
- Règles obligatoires en matière de succession en Espagne
- Règles espagnoles en matière de succession pour les expatriés de l'UE
- Que se passe-t-il si un résident étranger décède sans testament en Espagne ?
- Successions non réclamées en Espagne
- Impôt sur les successions en Espagne
- Taux de l'impôt sur les successions en Espagne
- Stratégies pour réduire l'impôt sur les successions en Espagne
- Impôt sur les successions pour les conjoints
- Exonérations fiscales sur les biens immobiliers
- Impôts sur les donations en Espagne
- Paiement des droits de succession et des droits de donation en Espagne
- Délais et pénalités pour l'impôt sur les successions en Espagne
- Conseils sur l'impôt sur les successions en Espagne
- Ressources utiles
Législation espagnole en matière de succession et règles de succession
La législation espagnole définit les modalités de répartition de votre succession. Toutefois, ces règles ne sont pas uniformes dans tout le pays et dépendent de votre lieu de résidence. Bien que le droit successoral espagnol trouve son origine dans le code civil national, les lois régionales promulguées par les communautés autonomes entraînent des différences considérables dans le traitement fiscal de successions similaires. La Catalogne, l'Aragon, la Galice, les îles Baléares, le Pays basque et la Navarre ont leurs propres règles successorales.
En l'absence de réglementation régionale, c'est le Code civil espagnol qui s'applique.
Règles de succession obligatoire en Espagne
Plusieurs réglementations régissent la répartition de votre succession en Espagne. Si le droit successoral espagnol s'applique à votre succession, les règles de succession obligatoire (connues sous le nom de « loi des héritiers obligatoires » en Espagne) entrent en vigueur. Cela signifie qu'il existe des restrictions quant à la manière dont vous pouvez répartir vos biens, car une partie doit être réservée aux proches parents. Là encore, ces règles varient considérablement d'une région à l'autre.
Au niveau national, la loi sur les héritiers obligatoires précise que si le défunt était marié au moment de son décès, le conjoint survivant conserve 50 % de tous les biens détenus en commun. Les 50 % restants vont à la succession, qui est divisée en trois parts égales :
- Un tiers doit être réparti à parts égales entre tous les enfants survivants.
- Un deuxième tiers est également destiné aux enfants survivants, mais le défunt peut préciser dans son testament s'il doit être réparti de manière égale ou inégale. Le conjoint survivant a le droit d'utiliser et de jouir de cette part pendant toute sa vie (usufruit), et les enfants n'en héritent qu'au décès du conjoint.
- Le défunt peut disposer librement du dernier tiers dans son testament.
En l'absence d'enfants, les parents survivants ont droit à un tiers de la succession s'il y a un conjoint survivant, ou à 50 % s'il n'y a pas de conjoint. En l'absence d'enfants, de parents ou de conjoint, le défunt peut léguer sa succession à qui il le souhaite par testament rédigé en Espagne ou ailleurs.
Les résidents étrangers en Espagne ne peuvent disposer librement que d'un tiers de leur succession, le reste étant réservé aux héritiers réservataires. Toutefois, si un testament international ou espagnol stipule que la législation du pays d'origine du défunt doit s'appliquer, le droit successoral espagnol ne régit alors ni les biens espagnols ni les biens internationaux.
Règles successorales espagnoles pour les citoyens de l'UE
Les modifications apportées à la réglementation de l'Union européenne en 2015 ont donné aux citoyens de l'UE résidant en Espagne, ainsi qu'aux ressortissants de plusieurs pays non membres de l'UE, la possibilité de choisir si le droit successoral de leur pays d'origine ou celui de leur pays de résidence s'applique à leur succession.
En outre, la mise à jour de la réglementation relative aux droits de succession et aux droits de donation en Espagne garantit que les non-résidents de l'UE/EEE sont traités de la même manière que les résidents à des fins fiscales.
Que se passe-t-il si un résident étranger décède sans testament en Espagne ?
Si un résident étranger décède sans testament et possède des biens ou des actifs, une procédure potentiellement longue et compliquée s'ensuit. La loi espagnole stipule que la procédure successorale doit être achevée dans un délai de six mois, il est donc essentiel de contacter rapidement un avocat.
Si le décès est survenu en dehors de l'Espagne, les bénéficiaires de la succession auront besoin de plusieurs certificats de décès originaux à des fins officielles. Si ces certificats ne sont pas en espagnol, ils doivent être traduits officiellement et légalisés ou apostillés.
Pour réclamer ou gérer une succession espagnole lorsque le propriétaire est décédé sans testament, vous devez demander une homologation successorale. Les citoyens de l'UE peuvent généralement en faire la demande dans leur propre pays. Là encore, ces documents doivent être traduits, puis légalisés ou apostillés avant de pouvoir être présentés à un notaire public espagnol pour réclamer l'héritage. Votre avocat peut également demander au registre central des testaments espagnols El Registro de Actos de Última Voluntad de confirmer que le défunt n'avait pas de testament en Espagne.
En général, les documents essentiels requis sont les suivants :
- Acte de décès (traduit et légalisé)
- Copie légalisée du passeport du défunt
- Numéro d'identification fiscale espagnol pour les étrangers (NIE)
- Procuration des héritiers
- Copies des passeports des héritiers
- Actes de naissance et de mariage, le cas échéant (pour prouver les liens de parenté)
- Numéros NIE des bénéficiaires, le cas échéant
- Liste des biens du défunt
- Relevés bancaires à jour, le cas échéant
Héritage espagnol non réclamé
Si un héritage n'est pas réclamé, s'il n'y a pas d'héritiers légaux ou si tous les bénéficiaires refusent l'héritage, la succession sera transférée à l'État espagnol.
Impôt sur les successions en Espagne
La Direction générale des impôts espagnole (Agencia Tributaria), souvent appelée « Hacienda », est chargée d'administrer les droits de succession et les abattements correspondants en Espagne. Cette tâche est accomplie conformément à la loi sur les droits de succession et les donations (IGTA), qui établit un cadre général pour la réglementation de ces impôts. Toutefois, chaque communauté autonome a le pouvoir de modifier les taux d'imposition et les abattements applicables sur son territoire.
Contrairement à certains autres pays, en Espagne, la personne qui reçoit l'héritage paie l'impôt sur les successions sur les biens reçus après le décès et sur les donations reçues du vivant du donateur. Les fonds de pension hérités sont également soumis à l'impôt sur les successions.
Depuis la mise en œuvre de la nouvelle législation en 2015, les résidents et les non-résidents sont traités de manière égale sur le plan fiscal en ce qui concerne les taux et les abattements.
Taux de l'impôt sur les successions en Espagne
Le gouvernement national fixe les taux de l'impôt sur les successions espagnol, qui sont progressifs et se répartissent dans les tranches suivantes en fonction de la valeur de la succession :
- Jusqu'à 7 993 € : 7,65 %
- 7 993 € - 23 968 € : 7,65 à 10,2 %
- 31 956 € - 79 881 € : 10,2 à 15,3 %
- 79 881 € - 239 389 € : 15,3 à 21,25 %
- 239 389 € - 398 778 € : 25,5 %
- 398 778 € – 797 555 € : 29,75 %
- Plus de 797 555 € : 34 %
Réduction de vos droits de succession en Espagne
La législation espagnole prévoit plusieurs abattements qui peuvent réduire les droits de succession. Ces abattements varient en fonction du lien entre l'héritier et le défunt. Aux fins de l'impôt sur les successions en Espagne, les bénéficiaires sont classés en quatre groupes :
- Groupe I : les enfants (biologiques et adoptés) de moins de 21 ans bénéficient d'un abattement de 47 859 €.
- Groupe II : les enfants (biologiques et adoptés) de plus de 21 ans, les petits-enfants, les conjoints et les parents/grands-parents (y compris adoptifs) bénéficient d'un abattement de 15 957 €. Certaines régions peuvent reconnaître les partenaires non mariés enregistrés en tant que pareja de hecho.
- Groupe III : les frères et sœurs, les tantes, les oncles, les nièces, les neveux, les beaux-parents et leurs ascendants/descendants bénéficient d'une allocation de 7 993 €.
- Groupe IV : les cousins, tous les autres parents, les partenaires non mariés (sauf s'ils sont reconnus au niveau régional) et les personnes sans lien de parenté ne bénéficient d'aucune allocation.
Les personnes handicapées ont droit à une allocation de 47 859 € ou 50 253 €, selon le degré de handicap.
Chaque région espagnole a la possibilité de modifier le montant de ces abattements fiscaux. Par exemple, Valence, l'Andalousie et la Catalogne offrent toutes des réductions importantes des droits de succession pour les conjoints et les enfants. Il est donc important de consulter les autorités régionales afin de déterminer le montant exact des droits de succession espagnols dus.
Droits de succession pour les conjoints
Contrairement à d'autres pays, il n'existe actuellement aucune exonération universelle entre conjoints. Lorsqu'un couple marié réside en Espagne, le conjoint survivant peut être entièrement redevable des droits de succession sur les biens hérités dans le monde entier par le défunt, sous réserve des déductions et réductions applicables.
Dans certaines régions espagnoles, les couples non mariés qui sont enregistrés en tant que « pareja de hecho » et qui vivent ensemble ont les mêmes droits légaux que les couples mariés. Le terme spécifique pour cet enregistrement peut varier selon les régions. En outre, dans certains cas, les enfants mineurs peuvent bénéficier d'une exonération supplémentaire pour chaque année jusqu'à l'âge de 21 ans.
Exonérations fiscales sur les biens immobiliers
Il existe également des abattements liés aux biens immobiliers espagnols. La valeur successorale de la résidence principale du défunt peut bénéficier d'une réduction de 95 %, dans la limite de 122 000 € par héritier. Cette réduction n'est applicable qu'aux bénéficiaires des groupes I ou II, ou si un parent âgé de plus de 65 ans vivait avec le défunt depuis au moins deux ans avant son décès.
En outre, si les héritiers ne vendent pas la résidence principale du défunt dans un délai de cinq ans, ils peuvent bénéficier d'un abattement fiscal supplémentaire.
Les droits de donation en Espagne
L'État espagnol traite les droits de donation et les droits de succession de manière conjointe. Les droits de succession sont prélevés sur toute augmentation de patrimoine résultant du décès d'une personne. À l'inverse, les droits de donation sont dus sur les augmentations de patrimoine résultant de donations effectuées par une personne vivante. La définition de ce qui constitue une donation à des fins fiscales peut être complexe ; par exemple, le fait de permettre à quelqu'un d'utiliser votre propriété peut être considéré comme une donation. Ces donations peuvent également être soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les plus-values éventuelles.
Toutefois, contrairement aux droits de succession espagnols, les droits de donation en Espagne doivent être déclarés dans les 30 jours civils suivant la donation. Les bénéficiaires sont responsables de ces paiements à compter de la date de réception de la donation.
Les droits de donation sont calculés sur la base de la valeur nette des biens et droits concernés. Ils sont prélevés selon les mêmes taux progressifs que les droits de succession espagnols, comme indiqué dans le tableau ci-dessus. Les mêmes abattements s'appliquent également aux droits de donation.
Une règle spécifique s'applique aux donations immobilières. Dans ce cas, la taxe municipale sur le transfert de biens immobiliers est également due, bien que certaines exemptions puissent exister.
Depuis 2015, l'Espagne a aligné ses règles en matière de droits de donation sur la réglementation européenne, offrant ainsi les mêmes avantages fiscaux que les autres pays de l'UE. Cela est particulièrement important pour les ressortissants britanniques après le Brexit, car les ressortissants de pays non membres de l'UE sont généralement soumis à des taux d'imposition plus élevés, sans abattements ni réductions applicables. Il est conseillé de consulter un juriste pour obtenir des conseils spécifiques à votre situation.
Payer les droits de succession et les droits de donation en Espagne
Les droits de succession et les droits de donation espagnols peuvent être payés directement à l'Agencia Tributaria. Pour ce faire, il convient de remplir le formulaire 650, une déclaration d'auto-évaluation des droits de succession, disponible sur le site web de l'administration fiscale. Pour les donations effectuées du vivant du donateur (inter vivos), c'est le formulaire 651 qu'il faut utiliser.
Cet impôt varie de 7,65 % à 34 %, mais certaines communautés autonomes ont modifié les valeurs et, dans certains cas, les tranches ont été réduites, comme c'est le cas en Catalogne. De même, il existe d'autres communautés autonomes dont les tranches sont plus larges, par exemple, dans les Asturies, elles se situent entre 7,65 % et 36,50 %. Le montant à payer dépend de la valeur des biens hérités, il s'agit donc d'un impôt progressif : plus vous héritez, plus vous payez. Cependant, compte tenu des différentes réglementations en vigueur, il est difficile de déterminer le montant exact à payer. Il est fortement recommandé de consulter un avocat.
Le système fiscal de certaines régions est aujourd'hui assez important par rapport à d'autres. Les îles Canaries, Madrid et l'Andalousie bénéficient du meilleur système fiscal. Les Asturies, la Catalogne et même la Galice, malgré des réductions importantes, sont parmi les plus pénalisées, l'objectif étant d'harmoniser le système et d'imposer tout le monde de manière similaire.
Compte tenu de la complexité des règles régissant les droits de donation et de succession en Espagne, il est fortement recommandé de consulter un avocat spécialisé pour vous représenter. Cela peut être particulièrement utile pour les personnes résidant en dehors de l'Espagne.
Documents nécessaires pour payer l'impôt
Les documents requis pour présenter la déclaration de succession et de donation à l'administration fiscale sont les suivants :
- Acte de décès. Certificat du registre des testaments, délivré par le ministère de la Justice.
- Déclaration des héritiers ou document privé indiquant les biens du défunt.
- Copie du numéro d'identification fiscale espagnol pour les étrangers (NIE) des deux parties.
- Attestation bancaire indiquant le solde du compte courant et les dépôts à la date du décès.
Délai et sanctions en matière d'impôt sur les successions en Espagne
Les autorités espagnoles ne libèrent pas la succession tant que tous les droits de succession dus n'ont pas été payés. Les bénéficiaires disposent d'un délai de six mois à compter de la date du décès pour payer ces impôts. Toutefois, il est possible de demander une prolongation unique de six mois supplémentaires ou d'échelonner le paiement. Les impôts qui restent impayés après ce délai sont majorés de 5 % tous les trois mois, jusqu'à un maximum de 20 %.
Le non-paiement de l'impôt ou des pénalités associées peut entraîner la saisie et la vente des biens hérités par l'État.
Conseils sur les droits de succession en Espagne
Comme vous l'avez compris, le droit successoral espagnol est complexe et prévoit diverses exemptions potentielles. Par conséquent, que vous planifiiez votre succession ou que vous deviez réclamer un héritage, il est fortement recommandé de consulter un avocat.
Références juridiques :
Loi 29/1987 du 18 décembre relative à l'impôt sur les successions et les donations.
Ressources utiles
Les liens suivants peuvent vous être utiles concernant la fiscalité et les droits de succession en Espagne :
- Agence fiscale
- Numéro d'identification fiscale espagnol pour les étrangers
- Testaments et planification successorale en Espagne
- Le Registro de Actos de Última Voluntad
- Immobilier en Espagne : acheter une propriété en Espagne