Налог на наследство в Испании: как он работает и полное руководство по процессу наследования

Испанский налог на наследство: Правила для наследников

Задумались о планировании наследства или вам необходимо получить наследство в Испании?

В этой статье представлена информация об испанском налоге на наследство, а также о законах о наследовании, о том, что происходит, если человек умирает без завещания, и о применяемых налоговых ставках.

Налог на наследство распространяется как на тех, кто проживает в стране, так и на нерезидентов. Этот налог, также известный как налог на наследство (impuesto de sucesiones y donaciones или ISD), представляет собой прогрессивный налог, который подлежит уплате, когда человек получает наследство - имущество, деньги или любой другой вид активов - от друга или родственника.

Несмотря на существование национальных правил, специфика испанского налога на наследство может существенно различаться в разных автономных областях. Для тех, кто собирается сделать Испанию своим домом, важно понимать эти правила. В данном руководстве представлен обзор испанского налога на наследство, охватывающий следующие темы:

• Законодательство Испании о наследовании и правила наследования
• Правила обязательного наследования в Испании
• Испанские правила наследования для экспатриантов из стран ЕС
• Что произойдет, если иностранный резидент умрет без завещания в Испании?
• Невостребованное наследство в Испании
• Испанский налог на наследство
• Ставки налога на наследство в Испании
• Стратегии снижения налога на наследство в Испании
• Налог на наследство для супругов
• Налоговые льготы на недвижимость
• Налоги на дарение в Испании
• Уплата налогов на наследство и дарение в Испании
• Сроки и штрафы по испанскому налогу на наследство
• Руководство по налогу на наследство в Испании
• Полезные ресурсы

Законодательство Испании о наследовании и правила наследования

Испанское законодательство определяет порядок распределения вашего имущества. Однако эти правила не являются едиными для всей страны и зависят от места вашего проживания. Хотя испанское наследственное право берет свое начало в национальном гражданском кодексе, региональные законы, принятые автономными сообществами, приводят к значительным различиям в отношении налога на наследство к аналогичным наследствам. Каталония, Арагон, Галисия, Балеарские острова, Страна Басков и Наварра имеют свои особые правила наследования.

При отсутствии региональных правил применяется Гражданский кодекс Испании.

Правила обязательного наследования в Испании

Порядок распределения наследства в Испании регулируется несколькими нормативными актами. Если к вашему имуществу применяется испанское наследственное право, вступают в силу правила обязательного наследования (известные как Закон об обязательных наследниках в Испании). Это означает, что существуют ограничения на то, как вы можете распределить свое имущество, поскольку определенная часть должна быть зарезервирована для близких родственников. Опять же, эти правила существенно различаются в зависимости от региона.

На национальном уровне Закон об обязательных наследниках устанавливает, что если покойный состоял в браке на момент смерти, то переживший супруг сохраняет 50 % всего совместно нажитого имущества. Оставшиеся 50 % идут в наследство, которое делится на три равные части:

• Одна треть делится поровну между всеми оставшимися в живых детьми.
• Вторая треть также предназначена для оставшихся в живых детей, но умерший может указать в завещании, будет ли она разделена поровну или неравноценно. Переживший супруг имеет право пользоваться и извлекать выгоду из этой доли в течение всей своей жизни (узуфрукт), а дети наследуют ее только после смерти супруга.
• Умерший мог свободно распорядиться последней третью в завещании.

Если детей нет, пережившие родители имеют право на одну треть имущества, если есть переживший супруг, или на 50 %, если супруга нет. Если нет ни детей, ни родителей, ни супруга, умерший может оставить свое имущество любому человеку по завещанию, составленному в Испании или в другом месте.

Иностранцы, проживающие в Испании, могут свободно распоряжаться только одной третью своего имущества, поскольку оставшаяся часть предназначена для обязательных наследников. Однако если в международном или испанском завещании указано, что применяются законы родной страны покойного, то испанское наследственное право не будет регулировать ни испанское, ни мировое имущество.

Испанские правила наследования для граждан ЕС

Изменения в правилах Европейского союза, внесенные в 2015 году, предоставили гражданам ЕС, проживающим в Испании, а также лицам из ряда стран, не входящих в ЕС, возможность выбирать, какие законы о наследовании будут применяться к их имуществу: законы их страны проживания или страны пребывания.

Кроме того, обновленные правила, касающиеся испанского налога на наследство и дарение, гарантируют, что нерезиденты из стран ЕС/ЕЭП будут рассматриваться в налоговых целях так же, как и резиденты.

Что произойдет, если иностранный резидент умрет без завещания в Испании?

Если иностранный резидент умирает без завещания и владеет какой-либо собственностью или активами, то это может привести к длительному и сложному процессу. Согласно испанскому законодательству, процесс наследования должен быть завершен в течение шести месяцев, поэтому крайне важно как можно скорее обратиться к адвокату.

Если смерть наступила за пределами Испании, бенефициарам наследства потребуется несколько оригиналов свидетельств о смерти для официальных целей. Если эти свидетельства не на испанском языке, они должны быть официально переведены и либо легализованы, либо апостилированы.

Чтобы претендовать на испанское наследство или управлять им, если владелец умер без завещания, необходимо подать заявление о выдаче завещания. Граждане ЕС, как правило, могут обратиться за этим в своей стране. Опять же, эти документы должны быть переведены, а затем легализованы или апостилированы, прежде чем их можно будет предъявить испанскому нотариусу для получения наследства. Ваш адвокат также может запросить подтверждение из Центрального реестра испанских завещаний El Registro de Actos de Última Voluntad, что у покойного не было завещания в Испании.

Как правило, требуются следующие основные документы:

• Свидетельство о смерти (переведенное и легализованное)
• Легализованная копия паспорта покойного
• Испанский идентификационный номер налогоплательщика для иностранцев (NIE)
• Доверенность от наследников
• Копии паспортов наследников
• Свидетельства о рождении и браке, если применимо (для подтверждения родства)
• Номера NIE бенефициаров, если применимо
• Список имущества покойного
• Актуальные выписки из банковских счетов, если применимо

Невостребованное испанское наследство

Если наследство не востребовано, если нет законных наследников или если все бенефициары отказались от наследства, имущество будет передано испанскому государству.

Испанский налог на наследство

Главное налоговое управление Испании (Agencia Tributaria), часто называемое Hacienda, отвечает за администрирование налога на наследство и связанных с ним пособий в Испании. Это делается в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение (IGTA), который обеспечивает общую основу для регулирования этих налогов. Однако каждая автономная область имеет право изменять применяемые налоговые ставки и льготы на своей территории.

В отличие от некоторых других стран, в Испании лицо, получающее наследство, уплачивает налог на наследство на имущество, полученное после смерти, и на подарки, полученные при жизни дарителя. Унаследованные пенсионные фонды также облагаются налогом на наследование.

После введения нового законодательства в 2015 году резиденты и нерезиденты имеют одинаковый налоговый режим в отношении ставок и льгот.

Ставки налога на наследство в Испании

Правительство страны устанавливает ставки налога на наследство в Испании, которые являются прогрессивными и делятся на следующие группы в зависимости от стоимости наследства:

• до €7 993: 7,65%
• €7 993 - €23 968: от 7,65 до 10,2%
• €31,956 - €79,881: 10,2 - 15,3%
• €79 881 - €239 389: 15,3 - 21,25%
• €239,389 - €398,778: 25.5%
• €398,778 - €797,555: 29.75%
• Свыше €797 555: 34%

Снижение налога на наследство в Испании

Испанское законодательство предусматривает несколько льгот, которые могут уменьшить налог на наследство. Эти льготы варьируются в зависимости от отношений между наследником и умершим. Для целей налогообложения наследства в Испании бенефициары делятся на четыре группы:

• Группа I: дети (биологические и усыновленные) в возрасте до 21 года получают пособие в размере 47 859 евро.
• Группа II: дети (биологические и усыновленные) старше 21 года, внуки, супруги, родители/бабушки/дедушки (включая усыновителей) получают пособие в размере 15 957 евро. В некоторых регионах могут быть признаны не состоящие в браке партнеры, зарегистрированные как pareja de hecho.
• Группа III: Братья и сестры, тети, дяди, племянники, племянницы, родственники, а также их родственники по восходящей/нисходящей линии получают пособие в размере 7 993 евро.
• Группа IV: двоюродные братья и сестры, все остальные родственники, не состоящие в браке партнеры (если они не признаны на региональном уровне) и лица, не имеющие родства, не получают пособия.

Лица с ограниченными возможностями имеют право на пособие в размере 47 859 или 50 253 евро в зависимости от степени инвалидности.

Каждый испанский регион может по своему усмотрению изменять размер этих налоговых льгот. Например, Валенсия, Андалусия и Каталония предлагают значительное снижение налога на наследство для супругов и детей. Поэтому важно проконсультироваться с региональными властями, чтобы определить точную сумму испанского налога на наследство.

Налог на наследство для супругов

В настоящее время не существует универсальных освобождений для супругов, в отличие от других стран. Если супружеская пара проживает в Испании, переживший супруг может нести полную ответственность по уплате налога на наследство на наследуемые активы покойного по всему миру, с учетом применимых вычетов и сокращений.

В некоторых регионах Испании не состоящие в браке пары, зарегистрированные как pareja de hecho и проживающие вместе, имеют те же юридические права, что и супружеские пары. Конкретный срок такой регистрации может варьироваться в зависимости от региона. Кроме того, в некоторых случаях несовершеннолетние дети могут иметь право на дополнительное освобождение от уплаты налога за каждый год до достижения ими 21 года.

Налоговые льготы на недвижимость

Существуют также льготы, связанные с испанской недвижимостью. Унаследованная стоимость основного жилья покойного может претендовать на снижение на 95 %, но не более 122 000 евро на одного наследника. Это снижение применимо только к бенефициарам из групп I или II, или если родственник старше 65 лет проживал с покойным не менее двух лет до его смерти.

Кроме того, если наследники не продадут основную резиденцию покойного в течение пяти лет, они могут получить право на дополнительную налоговую льготу.

Налог на дарение в Испании

Испанское государство рассматривает налог на дарение и налог на наследство вместе. Налог на наследство взимается с любого увеличения богатства в результате смерти человека. Налог на дарение, наоборот, взимается с увеличения богатства в результате дарения от живого человека. Определение того, что является подарком для целей налогообложения, может быть сложным; например, разрешение кому-либо пользоваться вашей собственностью может считаться подарком. Такие подарки могут также облагаться подоходным налогом с потенциального прироста капитала.

Однако, в отличие от испанского налога на наследство, налог на дарение в Испании должен быть заявлен в течение 30 календарных дней после того, как подарок был сделан. Бенефициары несут ответственность за эти платежи с момента получения подарка.

Налог на дарение рассчитывается на основе чистой стоимости соответствующих активов и прав. Он взимается по тем же прогрессивным ставкам, что и испанский налог на наследство, как указано в таблице выше. К налогу на дарение применяются те же льготы.

Особое правило применяется к подаркам недвижимости. В этих случаях также взимается муниципальный налог на передачу недвижимости, хотя возможны определенные исключения.

С 2015 года Испания привела свои правила налогообложения дарения в соответствие с нормами ЕС, предоставляя те же фискальные преимущества, что и другие страны Евросоюза. Это особенно актуально для граждан Великобритании после Brexit, поскольку страны, не входящие в ЕС, как правило, сталкиваются с более высокими налоговыми ставками, не предусматривающими никаких льгот или сокращений. Рекомендуется обратиться за юридической помощью, чтобы получить конкретный совет по вашей ситуации.

Уплата налогов на наследство и дарение в Испании

Испанские налоги на наследство и дарение можно оплатить непосредственно в Agencia Tributaria. Это можно сделать, заполнив форму 650, декларацию по налогу на наследство по собственной инициативе, на сайте ведомства. Для подарков, сделанных в течение жизни дарителя (подарки inter vivos), необходимо заполнить форму 651.

Этот налог варьируется от 7,65 % до 34 %, но некоторые автономные сообщества изменили значения, а в некоторых случаях скобки были уменьшены, как, например, в Каталонии. Кроме того, в других автономных сообществах ставки налога шире, например, в Астурии они составляют от 7,65% до 36,50%. Сумма, подлежащая уплате, зависит от оценки наследуемого имущества, поэтому это прогрессивный налог: чем больше вы наследуете, тем больше вы платите. Однако, учитывая различные нормативные акты, определить точную сумму к уплате довольно сложно. Очень желательно обратиться за советом к юристу.

Налоговая система в одних регионах значительно отличается от других. Канарские острова, Мадрид и Андалусия имеют лучшую налоговую систему. Астурия, Каталония и даже Галисия, несмотря на высокие сокращения, являются одними из самых наказуемых, поэтому цель состоит в том, чтобы гармонизировать систему и облагать всех одинаковыми налогами.

Учитывая сложные правила, регулирующие налог на дарение и наследство в Испании, крайне желательно проконсультироваться со специализированным юристом, который будет действовать от вашего имени. Это может быть особенно полезно для людей, проживающих за пределами Испании.

Документация, необходимая для уплаты налога

Для представления в налоговое агентство декларации по налогу на наследство и дарение требуются следующие документы:

• Свидетельство о смерти. Справка из реестра последних завещаний и завещательных распоряжений, предоставляемая Министерством юстиции.
• Декларация наследников или частный документ с указанием имущества покойного.
• Копия испанского идентификационного номера налогоплательщика для иностранцев (NIE) обеих сторон.
• Справка из банка с указанием текущего баланса счета и депозитов на дату смерти.

Сроки и штрафы по испанскому налогу на наследство

Испанские власти не выдадут наследство, пока не будет уплачен налог на наследство. У бенефициаров есть шесть месяцев со дня смерти, чтобы заплатить эти налоги. Однако можно запросить единовременное продление еще на шесть месяцев или договориться о выплате в рассрочку. Налоги, оставшиеся неуплаченными по истечении этого срока, влекут за собой дополнительную надбавку в размере 5 % каждые три месяца, но не более 20 %.

Неуплата налога или любые связанные с этим штрафы могут привести к тому, что государство арестует и продаст унаследованное имущество.

Рекомендации по налогу на наследство в Испании

Как вы уже поняли, испанское законодательство о наследовании является сложным и включает в себя различные потенциальные исключения. Поэтому, независимо от того, планируете ли вы свое имущество или хотите претендовать на наследство, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом.

Юридические ссылки:

Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Полезные ресурсы

Следующие ссылки могут оказаться полезными для вас в отношении налогов и налога на наследство в Испании:

1. Agencia Tributaria
2. Испанский идентификационный номер налогоплательщика для иностранцев
3. Испанские завещания и планирование наследства
4. El Registro de Actos de Última Voluntad
5. Недвижимость в Испании: покупка недвижимости в Испании