Spansk arveavgift: Regler for boet
Vurderer du å planlegge arven din eller trenger du å kreve arv i Spania?
Denne artikkelen gir informasjon om spansk arveavgift, sammen med detaljer om arvelovgivning, hva som skjer når noen dør uten testament, og gjeldende skattesatser.
Arveavgift gjelder både for personer som er bosatt i landet og for ikke-bosatte. Denne avgiften, også kjent som arveavgift (impuesto de sucesiones y donaciones eller ISD), er en progressiv avgift som forfaller når en person mottar arvede eiendeler – enten det er eiendom, penger eller andre former for eiendeler – fra en venn eller slektning.
Selv om det finnes nasjonale regler, kan detaljene i spansk arveavgift variere betydelig mellom de ulike autonome regionene. For de som vurderer å flytte til Spania, er det viktig å forstå disse reglene. Denne veiledningen gir en oversikt over spansk arveavgift og dekker følgende emner:
- Spansk arvelovgivning og arveregler
- Obligatoriske arveregler i Spania
- Spanske arveregler for EU-borgere
- Hva skjer hvis en utenlandsk bosatt dør uten testament i Spania?
- Uavhentede arv i Spania
- Spansk arveavgift
- Spanske arveavgiftssatser
- Strategier for å redusere arveavgiften i Spania
- Arveavgift for ektefeller
- Skattefritak på eiendom
- Gaveavgift i Spania
- Betaling av arve- og gaveavgift i Spania
- Frist og straffer for spansk arveavgift
- Veiledning om arveavgift i Spania
- Nyttige ressurser
Spansk arvelovgivning og arveregler
Spansk lovgivning regulerer hvordan boet ditt kan fordeles. Disse reglene er imidlertid ikke ensartede i hele landet, men avhenger av hvor du bor. Selv om spansk arvelovgivning har sitt utspring i den nasjonale sivilrettslige lovgivningen, fører regionale lover vedtatt av de autonome regionene til betydelige forskjeller i hvordan lignende bo behandles med hensyn til arveavgift. Catalonia, Aragon, Galicia, Balearene, Baskerland og Navarra har sine egne spesifikke arveregler.
I fravær av regionale regler gjelder den spanske borgerlige lovboken.
Regler om tvangsarving i Spania
Flere regler regulerer hvordan boet ditt fordeles i Spania. Hvis spansk arvelov gjelder for boet ditt, trer reglene om tvangsarving (kjent som loven om tvangsarving i Spania) i kraft. Dette betyr at det er begrensninger på hvordan du kan fordele eiendelene dine, da en viss andel må reserveres for nære slektninger. Også disse reglene varierer betydelig fra region til region.
På nasjonalt nivå spesifiserer loven om obligatoriske arvinger at hvis den avdøde var gift på dødstidspunktet, beholder den gjenlevende ektefellen 50 % av all felles eiendom. De resterende 50 % går til boet, som deles i tre like store deler:
- En tredjedel skal deles likt mellom alle gjenlevende barn.
- En annen tredjedel går også til de gjenlevende barna, men den avdøde kan i testamentet angi om den skal deles likt eller ulikt. Den gjenlevende ektefellen har rett til å bruke og nyte godt av denne delen i løpet av sin levetid (bruksrett), og barna arver den først når ektefellen dør.
- Den avdøde kan fritt disponere over den siste tredjedelen i testamentet.
Hvis det ikke er barn, har gjenlevende foreldre rett til en tredjedel av boet hvis det er en gjenlevende ektefelle, eller 50 % hvis det ikke er noen ektefelle. Hvis det ikke er barn, foreldre eller ektefelle, kan den avdøde etterlate boet til hvem som helst gjennom et testamente opprettet i Spania eller andre steder.
Utenlandske innbyggere i Spania kan bare disponere over en tredjedel av boet sitt, da den resterende delen er forbeholdt tvangsarvinger. Hvis et internasjonalt eller spansk testamente imidlertid fastslår at lovene i den avdødes hjemland skal gjelde, vil spansk arvelov ikke gjelde for eiendeler i Spania eller andre steder i verden.
Spanske arveregler for EU-borgere
Endringer i EU-regelverket i 2015 har gitt EU-borgere bosatt i Spania, samt personer fra flere land utenfor EU, muligheten til å velge om arvelovgivningen i hjemlandet eller bostedslandet skal gjelde for boet deres.
Videre sikrer de oppdaterte reglene om spansk arve- og gaveavgift at ikke-bosatte fra EU/EØS behandles på samme måte som bosatte for skatteformål.
Hva skjer hvis en utenlandsk bosatt dør uten testament i Spania?
Hvis en utenlandsk bosatt dør uten testament og eier eiendom eller eiendeler, vil det følge en potensielt lang og komplisert prosess. Spansk lov krever at arveprosessen må være fullført innen seks måneder, noe som gjør det avgjørende å kontakte en advokat umiddelbart.
Hvis dødsfallet skjedde utenfor Spania, vil arvingene til boet trenge flere originale dødsattester for offisielle formål. Hvis disse attester ikke er på spansk, må de oversettes offisielt og legaliseres eller apostilleres.
For å kreve eller forvalte en spansk bo når eieren døde uten testament, må du søke om skifteattest. EU-borgere kan vanligvis søke om dette i sitt eget land. Også disse dokumentene må oversettes og deretter legaliseres eller apostilleres før de kan legges frem for en spansk notarius publicus for å kreve arven. Advokaten din kan også be om bekreftelse fra det sentrale registeret for spanske testamenter El Registro de Actos de Última Voluntad om at avdøde ikke hadde testament i Spania.
Generelt sett er de viktigste dokumentene som kreves:
- Dødsattest (oversatt og legalisert)
- Legalisert kopi av avdødes pass
- Spansk skattenummer for utlendinger (NIE)
- Fullmakt fra arvingene
- Kopier av arvingenes pass
- Fødsels- og ekteskapsattester, hvis aktuelt (for å bevise slektskap)
- NIE-nummer til arvingene, hvis aktuelt
- En liste over avdødes eiendeler
- Oppdaterte kontoutskrifter, hvis aktuelt
Uavhentet spansk arv
Hvis en arv ikke blir gjort krav på, hvis det ikke er noen lovlige arvinger, eller hvis alle arvingene avviser arven, overføres boet til den spanske staten.
Spansk arveavgift
Det spanske skattedirektoratet (Agencia Tributaria), ofte kalt Hacienda), er ansvarlig for å administrere arveavgift og tilhørende fradrag i Spania. Dette gjøres i henhold til landets lov om arve- og gaveavgift (IGTA), som gir en generell ramme for regulering av disse skattene. Hver autonome region har imidlertid myndighet til å endre gjeldende skattesatser og fradrag innenfor sitt eget område.
I motsetning til noen andre land er det i Spania den som mottar arven som betaler arveavgift på eiendeler mottatt etter dødsfallet og på gaver mottatt i giverens levetid. Arvede pensjonsmidler er også underlagt arveavgift.
Siden innføringen av ny lovgivning i 2015 blir både bosatte og ikke-bosatte behandlet likt for skatteformål når det gjelder satser og fradrag.
Spanske arveavgiftssatser
Den nasjonale regjeringen fastsetter de spanske arveavgiftssatsene, som er progressive og faller inn i følgende kategorier basert på verdien av arven:
- Opptil €7 993: 7,65 %
- €7 993 – €23 968: 7,65 til 10,2 %
- 31 956 € – 79 881 €: 10,2 til 15,3 %
- 79 881 € – 239 389 €: 15,3 til 21,25 %
- 239 389 € – 398 778 €: 25,5 %
- 398 778 € – 797 555 €: 29,75
- Over 797 555 €: 34
Reduksjon av arveavgiften i Spania
Spansk lovgivning gir flere fradrag som kan redusere arveavgiften. Disse fradragene varierer avhengig av forholdet mellom arving og avdøde. For arveavgiftsformål i Spania er arvinger delt inn i fire grupper:
- Gruppe I: Barn (biologiske og adopterte) under 21 år får et fradrag på 47 859 euro.
- Gruppe II: Barn (biologiske og adopterte) over 21 år, barnebarn, ektefeller og foreldre/besteforeldre (inkludert adoptivforeldre) får et fradrag på 15 957 euro. Noen regioner kan anerkjenne ugifte partnere som er registrert som pareja de hecho.
- Gruppe III: Søsken, tanter, onkler, nieser, nevøer, svigerfamilie og deres forfedre/etterkommere mottar et fradrag på 7 993 euro.
- Gruppe IV: Fetter, kusiner, alle andre slektninger, ugifte partnere (med mindre de er anerkjent regionalt) og ikke-slektede personer mottar ikke fradrag.
Personer med nedsatt funksjonsevne har rett til et fradrag på enten 47 859 euro eller 50 253 euro, avhengig av graden av funksjonsnedsettelse.
Hver spansk region har mulighet til å endre disse skattefradragene. For eksempel tilbyr Valencia, Andalusia og Catalonia betydelige reduksjoner i arveavgiften for ektefeller og barn. Det er derfor viktig å konsultere regionale myndigheter for å fastslå det nøyaktige beløpet for spansk arveavgift.
Arveavgift for ektefeller
I motsetning til andre land er det for øyeblikket ingen universelle fritak mellom ektefeller. Når et ektepar bor i Spania, kan den gjenlevende ektefellen være fullt ansvarlig for arveavgiften på den avdødes verdensomspennende arvede eiendeler, med forbehold om gjeldende fradrag og reduksjoner.
I visse spanske regioner har ugifte par som er registrert som pareja de hecho og bor sammen, samme juridiske rettigheter som ektepar. Den spesifikke betegnelsen for denne registreringen kan variere fra region til region. I tillegg kan mindreårige barn i noen tilfeller ha rett til en ekstra fritak for hvert år frem til de fyller 21 år.
Skattefritak på eiendom
Det finnes også fradrag knyttet til spansk eiendom. Arveverdien av den avdødes hovedbolig kan være berettiget til en reduksjon på 95 %, opp til en grense på 122 000 euro per arving. Denne reduksjonen gjelder kun for arvinger i gruppe I eller II, eller hvis en slektning over 65 år har bodd sammen med den avdøde i minst to år før dødsfallet.
Videre kan arvingene være berettiget til en ekstra skattefradrag hvis de ikke selger den avdødes hovedbolig innen fem år.
Gaveavgift i Spania
Den spanske staten behandler gaveavgift og arveavgift samlet. Arveavgift pålegges enhver formuesøkning som følge av en persons død. Gaveavgift pålegges derimot formuesøkning som følge av gaver fra en levende person. Definisjonen av hva som utgjør en gave i skattemessig forstand kan være kompleks. For eksempel kan det å la noen bruke din eiendom anses som en gave. Slike gaver kan også være underlagt personlig inntektsskatt på eventuelle kapitalgevinster.
I motsetning til spansk arveavgift må gaveavgift i Spania imidlertid deklareres innen 30 kalenderdager etter at gaven er gitt. Mottakerne er ansvarlige for disse betalingene fra datoen gaven mottas.
Gaveavgift beregnes på grunnlag av nettoverdien av de berørte eiendelene og rettighetene. Den pålegges med samme progressive satser som spansk arveavgift, som angitt i tabellen ovenfor. De samme fradragene gjelder også for gaveavgift.
Det gjelder en spesifikk regel for gaver av fast eiendom. I disse tilfellene utløses også den kommunale skatten på overføring av fast eiendom, selv om det kan forekomme visse unntak.
Siden 2015 har Spania tilpasset sine regler for gaveavgift til EU-regelverket, og tilbyr de samme skattefordelene som andre EU-land. Dette er særlig relevant for britiske statsborgere etter Brexit, da ikke-EU-medlemmer vanligvis har høyere skattesatser uten fradrag eller reduksjoner. Det anbefales å søke juridisk hjelp for spesifikk rådgivning om din situasjon.
Betaling av arve- og gaveavgift i Spania
Spansk arve- og gaveavgift kan betales direkte til Agencia Tributaria. Dette kan gjøres ved å fylle ut skjema 650, en selvangivelse for arveavgift, på myndighetens nettside. For gaver gitt i giverens levetid (inter vivos) er det skjema 651 du trenger.
Denne skatten varierer fra 7,65 % til 34 %, men noen autonome regioner har endret verdiene, og i noen tilfeller er skattesatsene redusert, som i Catalonia. På samme måte er det andre autonome regioner som har bredere skattesatser, for eksempel i Asturias, hvor de ligger mellom 7,65 % og 36,50 %. Beløpet som skal betales avhenger av verdien av de arvede eiendelene, så det er en progressiv skatt: jo mer du arver, jo mer må du betale. Med de ulike regelverkene som gjelder, er det imidlertid vanskelig å fastslå det nøyaktige beløpet som skal betales. Det anbefales på det sterkeste å søke råd hos en advokat.
Skattesystemet i noen regioner er i dag ganske betydelig sammenlignet med andre. Kanariøyene, Madrid og Andalusia har det beste skattesystemet. Asturias, Catalonia og til og med Galicia, til tross for høye reduksjoner, er blant de mest straffede, så målet er å harmonisere systemet og beskatte alle på en lignende måte.
Gitt de kompliserte reglene som gjelder gave- og arveavgift i Spania, er det svært tilrådelig å konsultere en spesialisert advokat som kan handle på dine vegne. Dette kan være spesielt nyttig for personer som bor utenfor Spania.
Dokumentasjon som kreves for å betale skatten
Dokumentasjonen som kreves for å levere arve- og gaveavgiftserklæringen til skattemyndighetene er som følger:
- Dødsattest. Attest fra registeret over testamenter, utstedt av Justisdepartementet.
- Erklæring fra arvinger eller privat dokument som angir avdødes eiendeler.
- Kopi av spansk skattenummer for utlendinger (NIE) for begge parter.
- Attest fra bankene som viser saldo på gjeldende konto og innskudd på dødsdatoen.
Frist og straffer for spansk arveavgift
Spanske myndigheter frigir ikke boet før all skyldig arveavgift er betalt. Arvingene har seks måneder fra dødsdatoen til å betale disse skattene. Det er imidlertid mulig å be om en engangsforlengelse på ytterligere seks måneder eller å avtale betaling i avdrag. Skatter som ikke er betalt etter denne fristen påløper en tilleggsavgift på 5 % hver tredje måned, opp til maksimalt 20 %.
Manglende betaling av skatt eller tilhørende straffer kan føre til at staten beslaglegger og selger de arvede eiendelene.
Veiledning om arveavgift i Spania
Som du sikkert har forstått, er spansk arvelovgivning kompleks og omfatter ulike mulige unntak. Uansett om du planlegger din arv eller trenger å kreve en arv, anbefales det derfor på det sterkeste å konsultere en advokat.
Juridiske referanser:
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Nyttige ressurser
Følgende lenker kan være nyttige når det gjelder skatt og arveavgift i Spania:
- Agencia Tributaria
- Spansk skattenummer for utlendinger
- Spanske testamenter og arveplanlegging
- El Registro de Actos de Última Voluntad
- Eiendom i Spania: kjøpe eiendom i Spania